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用于奖励员工的机票可以做销项税额抵扣吗?

* 来源: * 作者: * 发表时间: 2021-01-20 4:50:33 * 浏览: 31
1、A公司通过订购20张机票用于奖励公司员工,购票支出相对应的进项税额,该公司是否可以从销项税额中抵扣?   答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项规定,纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。该公司奖励员工的机票属于集体福利项目,进项税额不能抵扣。
  2、B公司是2018年1月成立的纳税人,2018年9月注册为一般纳税人。该公司应该以什么期间的销售额来判断是否适用加计抵减政策?   答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)第七条规定,提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下统称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(统称加计抵减政策)。2019年3月31日前成立的纳税人,使用2018年4月至2019年3月的销售额来确定应计扣除政策是否适用。   根据上述规定,在计算四项服务销售额的比例时,一般纳税人在属于小规模纳税人期间的销售额也需要参与计算。因此,该公司应根据2018年4月至2019年3月的销售额计算四项服务的销售比例。   3、适用简易计税的一般纳税人,在计算四项服务的销售比例时,是否应包括销售额?   答:39号公告第七条第(一)项规定,一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定,销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此,纳税人在计算四项服务的销售比例时,应将采用简单征税方法征收的销售收入计算在内。   4、加计抵减政策的纳税人,能否按5月份纳税期限的10%来计算2019年4月底的期末留底税额?   答:按照39号公告第七条第(二)项规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在计算添加和税收中扣除金额的2019年5月,增值税的金额保留最后期4月不属于可抵扣进项税的数量在当前时期,和添加,不能加起来扣除金额10%。   5、C公司是适用加计抵减政策的纳税人。2019年4月发行债券支付贷款20万元利息时,是否可以将相应的进项税额加至10%计算加减金额?   答:39号公告第七条第(二)项规定,按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得加计10%计算加计抵减额。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项规定,纳税人购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,B公司20万元贷款利息支出对应的进项税额不能增加10%来计算增加扣减。   6、 如果纳税人在扣除前实行加减政策为零,那么当期可扣除的加减金额是否会影响当期末扣缴的税款?   答:39号公告第七条第(三)项规定,适用加计抵减政策的纳税人,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。因此,累计抵免不影响期末预扣所得税抵免。   7、 兼营四项服务的一般纳税人,在计算四项服务销售额占比是否符合加计抵减政策条件时,是销售的比例的四个服务必须超过50%,还是总销售的四个服务应该超过50% ?   答:39号公告第七条第(一)项规定,一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可以适用加计抵减政策。这里的“四项服务销售额”,是指四项服务销售额的合计数。因此,同时经营四项业务的纳税人应判断四项业务的销售总额是否占销售总额的50%以上,判断其是否可以实行加减政策。   8、 D公司于2018年9月购买了一栋办公楼。按照原税收政策,2019年9月应扣除40%的房地产所得税。2019年4月1日新增值税政策实施后,是否只能在2019年4月的纳税期内扣除总额的40% ?   答:39号公告第五条规定,纳税人取得不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购买写字楼,按规定尚未扣除进项税额的应扣除项目,D公司可一次性扣除2019年4月的纳税期限,也可在2019年4月以后的任何纳税期限内扣除。   9、一名增值税一般纳税人已于2019年2月申报销售收入并纳税。2019年4月,纳税人根据客户要求对销售收入开具增值税专用发票(税率16%)。纳税人应如何填写增值税纳税申报表?   答:按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)规定,纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票,在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系,将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时,由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税,本期应当在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。   10、 E公司在海外提供电路设计和测试服务。2019年4月1日增值税改革前,适用税率和退税率均为6%。2019年4月1日增值税改革后,公司提供的电路设计和测试服务的退税率是否会调整?   答:39号公告第三条规定,原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%;其他退税率未作调整。在2019年4月1日增值税改革前,E公司对外电路设计和测试服务适用的税率和退税率为6%。2019年4月1日增值税改革后,适用税率和退税率仍为6%。退税率没有调整。